E' stato pubblicato il 21 febbraio sul sito del Ministero del lavoro, il decreto interministeriale che disciplina le modalità di attuazione dell'esonero contributivo denominato "Bonus Zona Economica Speciale per il Mezzogiorno – ZES unica". Tale misura, introdotta dall'articolo 24 del Decreto-Legge 7 maggio 2024, n. 60 e convertita con modificazioni dalla Legge 4 luglio 2024, n. 95, è finalizzata a incentivare l'occupazione nelle aree del Sud Italia, caratterizzate da difficoltà economiche e sociali, attraverso un beneficio economico per i datori di lavoro privati. La norma si inserisce nel quadro delle politiche di coesione territoriale e di rilancio delle economie locali, in conformità con gli obiettivi del Programma Nazionale Giovani, Donne e Lavoro 2021-2027 e dell'Accordo di Partenariato 2021-2027 approvato dalla Commissione Europea.

Venerdi 8 marzo è stata pubblicata in GU la versione del testo  approvata dalla Corte dei Conti. Non ci sono modifiche.

Bonus ZES Unica assunzioni 2025: criteri e requisiti

L'esonero contributivo previsto dal decreto si applica 

• ai datori di lavoro privati che occupano fino a dieci dipendenti nel mese di assunzione  
• per le assunzioni effettuate , tra il 1° settembre 2024 e il 31 dicembre 2025
•  con contratto a tempo indeterminato  
• di personale non dirigenziale.

L'effettiva sede di lavoro del personale assunto deve trovarsi in una delle regioni comprese nella ZES unica per il Mezzogiorno, che include Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia e Sardegna.

Il beneficio consiste in

1.  un'esenzione totale dal versamento dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, con esclusione dei premi e contributi dovuti all'INAIL, 

• per un periodo massimo di ventiquattro mesi.

L'agevolazione è riconosciuta nel limite massimo di 650 euro mensili per ciascun lavoratore assunto, nei limiti delle risorse disponibili e nel rispetto dei vincoli territoriali previsti dal Programma Nazionale Giovani, Donne e Lavoro 2021-2027. 

Per accedere all'esonero, i lavoratori assunti devono 

• avere compiuto il trentacinquesimo anno di età ed 
• essere disoccupati da almeno ventiquattro mesi.

Inoltre, l'esonero si applica anche ai lavoratori già impiegati a tempo indeterminato presso un altro datore di lavoro che abbia beneficiato parzialmente della stessa misura.

Bonus ZES assunzioni 2025: domande all’INPS

Le domande di ammissione all'esonero devono essere presentate dai datori di lavoro all'INPS attraverso procedura telematica, secondo modalità e tempi  che saranno stabiliti dall'Istituto in una prossima circolare . 

La richiesta deve includere informazioni specifiche relative all'impresa richiedente, al lavoratore assunto o da assumere, alla tipologia contrattuale e alla sede lavorativa. L'INPS verifica le domande sulla base delle informazioni fornite e della disponibilità finanziaria assegnata a ciascun territorio. In caso di esito positivo, il datore di lavoro viene ammesso al beneficio, con la conseguente quantificazione degli importi erogabili per ciascuna annualità.

L'INPS effettuerà il monitoraggio dell'onere derivante dall'erogazione dell'esonero e trasmette trimestralmente i dati relativi alle domande accolte e agli oneri finanziari ai Ministeri del Lavoro  e dell'Economia. Qualora le risorse stanziate risultino insufficienti, l'INPS sospende l'accoglimento di nuove domande e ne informa le autorità competenti.

Bonus ZES assunzioni 2025: i controlli

Per garantire il corretto utilizzo delle risorse, il decreto prevede specifici controlli e sanzioni per i datori di lavoro che beneficiano indebitamente dell'esonero. Qualora venga accertata un'indebita fruizione del beneficio, il datore di lavoro sarà tenuto al versamento dei contributi dovuti, oltre all'applicazione delle sanzioni previste dalla normativa vigente.

 L'INPS svolge verifiche in collaborazione con il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali e l'Ispettorato Nazionale del Lavoro, al fine di individuare eventuali irregolarità o abusi nell'accesso al beneficio.

La legge di Bilancio 2023, nell'articolo 1, comma 294, aveva confermato l'incentivo per i datori di lavoro privati che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2023 e il 31 dicembre 2023, assumessero beneficiari del reddito di cittadinanza con contratti di lavoro subordinato a tempo indeterminato. Le istruzioni  operative INPS arrivano  finalmente con la circolare 75 del 28 giugno 2024.

 Vediamo di seguito le principali indicazioni .

Assunzione agevolata beneficiari RDC con esonero contributivo 2023/24

 Va ricordato innanzitutto che l'incentivo consiste nell'esonero dal versamento del 100% dei contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, esclusi i premi e i contributi dovuti all'INAIL, con un limite massimo di 8.000 euro su base annua, riparametrato e applicato mensilmente

Questa esenzione contributiva è applicabile anche alle trasformazioni di contratti a tempo determinato in contratti a tempo indeterminato effettuate nello stesso periodo. Tuttavia, l'esonero è alternativo a quello previsto dall'articolo 8 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4 . 

L'efficacia della misura era subordinata all'autorizzazione della Commissione europea, che è stata ottenuta il 31 ottobre 2023 e successivamente prorogata al 30 giugno 2024.

ATTENZIONE : non sono oggetto di sgravio le seguenti contribuzioni:

– i premi e i contributi dovuti all’INAIL

– il contributo, ove dovuto, al “Fondo per l’erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti di fine rapporto  di cui all’articolo 1, comma 755, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, 

– il contributo, ove dovuto, ai Fondi di Solidarietà

– il contributo previsto dall’articolo 25, quarto comma, della legge 21 dicembre 1978, n. 845, in misura pari allo 0,30 per cento della retribuzione imponibile, destinato, o comunque destinabile, al finanziamento dei Fondi interprofessionali per la formazione continua istituiti dall’articolo 118 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.

Sono, inoltre, escluse dall’applicazione dell’esonero le contribuzioni che non hanno natura previdenziale e quelle volte ad apportare elementi di solidarietà alle gestioni previdenziali di riferimento.

Assunzione agevolata beneficiari RDC le condizioni

L'incentivo si applica esclusivamente alle assunzioni e trasformazioni a tempo indeterminato di beneficiari del reddito di cittadinanza

L'accesso all'incentivo è riservato ai datori di lavoro privati, inclusi quelli del settore agricolo, ma esclusi quelli della pubblica amministrazione

• Non è applicabile ai rapporti di lavoro domestico.
• Non si estende ai rapporti di lavoro intermittente o occasionale.
• Non è disponibile per i contratti di apprendistato, dato che questi già beneficiano di aliquote previdenziali ridotte(circolare 75).

L'incentivo è applicabile anche ai contratti part-time e ai rapporti di lavoro subordinato instaurati in attuazione del vincolo associativo con una cooperativa di lavoro.

Esonero contributivo per RDC: Esposizione Uniemens non agricoli

i datori di lavoro non agricoli  che intendono fruire dell’esonero , devono esporre i lavoratori per i quali spetta valorizzando  nell’elemento <Contributo> la contribuzione piena calcolata sull’imponibile previdenziale del mese di riferimento.

Per esporre il beneficio in oggetto dal periodo di competenza successivo alla pubblicazione della  circolare (quindi da luglio 2024) , devono essere valorizzati all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, elemento <InfoAggcausaliContrib>, i seguenti elementi:

• – nell’elemento <CodiceCausale> deve essere inserito il nuovo valore “ERCI”, avente il significato di “Esonero per assunzioni/trasformazioni dall’articolo 1, comma 294, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;
• – nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> deve essere inserita la data di assunzione o la data di trasformazione nel formato AAAA-MM-GG.

Si sottolinea che la sezione “InfoAggcausaliContrib” deve essere ripetuta per tutti i mesi di arretrato e che la valorizzazione dell’elemento <AnnoMeseRif>, con riferimento ai mesi pregressi (da gennaio 2023 a giugno 2024), deve essere effettuata esclusivamente nei flussi Uniemens di competenza dei mesi di luglio, agosto e settembre 2024.

Esonero contributivo per RDC: Esposizione Uniemens Posagri

I datori di lavoro agricoli che intendono fruire dell’esonero previsto dall’articolo 1, comma 294, della legge n. 197/2022, devono valorizzare, a partire dalla competenza di luglio 2024, in <DenunciaAgriIndividuale>, nell’elemento <DatiAgriRetribuzione>,  gli elementi di seguito specificati:

• –    in <Tipo Retribuzione>/<CodiceRetribuzione> il codice “Y”;
• –    in <AgevolazioneAgr>/<CodAgio> il codice Agevolazione “CL”, che assume il significato di “Esonero per assunzioni/trasformazioni dall’articolo 1, comma 294, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”.

Per dichiarare l’importo dell’esonero spettante relativamente alle competenze pregresse, da gennaio 2023 a giugno 2024, devono essere valorizzati i seguenti elementi:

• –    in <Tipo Retribuzione>/<CodiceRetribuzione> con il codice “Y”;
• –    in <AgevolazioneAgr>/<CodAgio> il codice agevolazione “CK”, che assume il significato di “Recupero arretrati CodAgio “CL” Esonero per assunzioni/trasformazioni dall’articolo 1, comma 294, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;
•  –    in <Retribuzione> l’importo del recupero spettante, rispetto alla totalità dei periodi pregressi.

Il codice agevolazione “CK” deve essere essere utilizzato, per conguagliare l’importo dell’esonero spettante rispetto ai periodi pregressi, esclusivamente nella competenza di luglio 2024 inviata entro il terzo periodo di trasmissione 2024 (entro 30 novembre 2024).

Per ulteriori dettagli anche per i flussi POSPA  consultare la circolare 75 2024.

La legge di bilancio 2023 pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 29 dicembre  2022 come legge 197-2022,  ha potenziato   alcune misure   di sgravio contributivo   per favorire  l'inserimento stabile nel mercato del lavoro  di soggetti svantaggiati.

Si tratta in particolare  dell'esonero contributivo  del 100% per  nuove assunzioni  nel 2023 di giovani, donne   e percettori del reddito di cittadinanza . 

Il  19 giugno 2023, l'Unione ha annunciato l'approvazione della misura relativa alle assunzioni di under  36 e di donne  mentre  restava in sospeso l'agevolazione per i  percettori di reddito di cittadinanza.

Il ministero del lavoro ha annunciato ieri che è arrivato l'ok della Commissione  anche per chi riceve il RDC , con la decisione  31 ottobre 2023 C(2023) 7480 final,

Grazie alla misura saranno disponibili 61,5 milioni di euro per sostenere il costo del lavoro delle imprese nel contesto della guerra della Russia contro l'Ucraina.

Il regime è stato approvato nell'ambito del quadro temporaneo per gli Aiuti di Stato in caso di crisi e transizione, adottato dalla Commissione Europea il 9 marzo 2023.

Ricordiamo di seguito  gli aspetti principali delle agevolazioni e le novità.

Incentivo assunzione percettori RDC

Per favorire l'ingresso stabile nel mondo del lavoro, la legge di bilancio  2023 ha previsto sia riconosciuto:

• per un periodo massimo di dodici mesi, 
• l'esonero dal versamento del 100 per cento dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro,
•  con esclusione dei premi e contributi INAIL,
• nel limite massimo di importo pari a 8.000 euro su base annua, riparametrato e applicato su base mensile.

ai datori di lavoro privati che, dal 1° gennaio 2023 al 31 dicembre 2023, assumono  percettori di reddito di cittadinanza 

1. con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato  o con 
2.  trasformazione di contratti a tempo determinato in indeterminato .

Resta ferma l'aliquota dì computo delle prestazioni pensionistiche. 

Sono esclusi i rapporti  di lavoro domestico.

L'esonero è alternativo  all'incentivo previsto dal decreto istitutivo del reddito di cittadinanza (decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4) che riconosceva al datore di lavoro le mensilità  residue di RDC dovute al lavoratore in caso di assunzione. 

Si attendono ora le istruzioni operative INPS aggiornate 

Esonero assunzioni giovani under 36 e donne 

Come detto sopra , la legge di bilancio 197 2022 ha prorogato  gli esoneri contributivi totali ( con un massimo di 8000 euro annui) riconosciuti  nel 2023 per 

•  nuove assunzioni a tempo indeterminato e  trasformazioni di contratti a termine 

1.  di giovani under 36 al primo contratto a tempo indeterminato e 
2.  di donne disoccupate 

Sono esclusi rapporti di apprendistato, lavoro domestico e contratto intermittente.

Le istruzioni operative sono state pubblicate dall'INPS con la circolare 58 2023  mentre con il messaggio 2598 del 10 luglio 2023  ha precisato le  modalità di comunicazione dei conguagli tramite Uniemens, da effettuare  per i periodi precedenti luglio 2023,  entro Ottobre 2023.

Riepiloghiamo requisiti e durata  nella  tabella seguente:

L' 11 luglio  2022 INPS  con il messaggio 2766-2022  ha emanato le istruzioni  aggiornate per la fruizione dello sgravio contributivo   relativo alle assunzioni per i percettori di reddito di cittadinanza,  a seguito delle modifiche apportate dalla legge di Bilancio 2022.

(Vedi per maggiori dettagli Reddito di cittadinanza come incentivo alle imprese)

La modifica dell'articolo 8 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4,  infatti previsto le seguenti novità.

1. ha  eliminato l'obbligo per il datore di lavoro di comunicare all'ANPAL le disponibilità dei posti vacanti, assicurando la possibilità di fruire dell'incentivo direttamente comunicando l'assunzione
2. le assunzioni possono essere sia  "a tempo indeterminato, pieno o parziale, che a tempo  determinato, o anche mediante contratto di apprendistato, 
3. “Le agenzie per il lavoro iscritte all'albo informatico delle agenzie per il lavoro  autorizzate dall'ANPAL possono svolgere attività di mediazione tra domanda e offerta di lavoro per i beneficiari di Rdc” e  in loro favore  va riconosciuto  il 20 per cento dell'incentivo , che viene decurtato dall’importo spettante al datore di lavoro.

La circolare comunica ora che è stato reso disponibile il  modulo telematico di domanda per il riconoscimento dell’esonero denominato “SRDC – Sgravio Reddito di Cittadinanza – art. 8 del d.l. n. 4/2019” presente nella sezione “Portale delle Agevolazioni” (ex sezione DiResCo), al fine di recepire le modifiche 

La misura dello sgravio contributivo 

L'istituto precisa nella circolare che 

• l’agevolazione riguarda esclusivamente la contribuzione dovuta ai fini pensionistici
• l’importo dell’incentivo calcolato dalla procedura costituirà l’ammontare massimo dell’agevolazione che potrà essere fruita nelle denunce contributive e corrisponde alla minore somma tra il beneficio mensile del Rdc spettante al nucleo familiare, il tetto mensile di 780 euro e i contributi previdenziali e assistenziali a carico del datore di lavoro e del lavoratore. ATTENZIONE: "nelle ipotesi di assunzione a tempo pieno e successiva trasformazione in part-time, sarà onere del datore di lavoro, eventualmente, riparametrare l’incentivo spettante in base ai contributi effettivamente dovuti e fruire dell’importo ridotto."
• La fruizione del beneficio potrà avvenire mediante conguaglio nelle denunce contributive secondo le indicazioni già fornite con il  messaggio n. 4099/2019.

Le condizioni per fruire dell'incentivo 

L'istituto ricorda che sia i datori di lavoro che le agenzie per il lavoro  sono tenute al rispetto delle condizioni previste dalla legge 296-2006 ossia:

• regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale, ai sensi della normativa inmateria di documento unico di regolarità contributiva (DURC);
• assenza di violazioni delle norme fondamentali a tutela delle condizioni di lavoro e rispetto degli altri obblighi di legge;
• rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali, nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali, sottoscritti dalle Organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

La circolare specifica  quindi le modalità di esposizione dei dati relativi alla fruizione dell’esonero a seguito di attività di intermediazione da parte di un’agenzia per il lavoro nella sezione <PosContributiva>  che in  <lista PosPA >che <Posagri >

i datori di lavoro autorizzati  potranno a partire dal mese di competenza successivo alla pubblicazione del messaggio,  quindi dal mese di competenza agosto (flusso di settembre 2022).

Infine si precisa che i datori di lavoro che hanno diritto al beneficio, ma hanno sospeso o cessato l’attività e vogliono fruire dell’esonero spettante dovranno avvalersi della procedura delle regolarizzazioni (Uniemens/Vig).