Pubblicata il 14 giugno 2024  dall'INPS la circolare 72 2024 con le istruzioni per la compilazione del Quadro RR   del Modello Redditi PF da parte dei contribuenti iscritti alla Gestione Artigiani e Commercianti e il versamento dei contributi previdenziali che scade il 30 giugno prossimo . 

Come di consueto sono dovuti i

•  i contributi soggettivi sul reddito eccedente il minimo a saldo del 2023 e
• il primo acconto del dovuto per il 2024 

ed  è possibile anche versare  entro il 31 luglio , con maggiorazione dello 0,40%  dell'importo.

(Stranamente la circolare riporta i termini ordinari senza nominare la proroga al 31 luglio prevista per i soggetti ISA dall'  articolo 37 del Decreto Legislativo 13/2024, solo per il 2024.)

La principale novità per il 2024  prevista dal provvedimento  del Direttore dell’Agenzia delle Entrate  con cui è stato approvato il modello “Redditi 2024-PF” per il periodo d’imposta 2023  riguarda l'obbligo anche  per gli iscritti alla Gestione separata come lavoratori dello sport del settore dilettantistico a seguito del decreto legislativo 28 febbraio 2021, n. 36, (Riforma dello sport) ai quali è dedicata la sezione III del quadro.

La circolare INPS chiarisce anche le modalità di compensazione con i crediti degli anni precedenti  e per la rateizzazione delle somme .

Vediamo di seguito  le principali indicazioni 

Quadro RR Sez I Contributi previdenziali artigiani e commercianti 

 i titolari di imprese artigiane e commerciali e i soci titolari di una propria posizione assicurativa sono tenuti al versamento di contributi previdenziali,  per se stessi e per familiari collaborator dell'impresa ,  e devono compilare la sezione I del Quadro RR del modello “Redditi 2024-PF”.

In caso di debiti contributivi dovuti sul minimale di reddito va utilizzata nel  modello F24, la codeline prevista per i contributi sul minimale di reddito (codeline del titolare).

In caso di importi diversi da quelli originari, la codeline deve essere rideterminata secondo i criteri esposti al punto “Compensazione”.

Il reddito imponibile è il totale dei redditi d’impresa conseguiti nel 2023, al netto delle eventuali perdite dei periodi d’imposta precedenti 

Per i soci di società a responsabilità limitata  la base imponibile comprende anche la parte del reddito d’impresa della S.r.l. corrispondente alla quota di partecipazione agli utili ovvero alla quota del reddito attribuita al socio per le società partecipate in regime di trasparenza. 

Quadro RR Sez II – Contributi previdenziali  Gestione separata 

 La circolare ricorda che sono  obbligati  al versamento alla Gestione separata  oltre ai professionisti senza Cassa, anche  i professionisti che, pur iscritti ad Albi, non sono tenuti, o ne sono tenuti parzialmente, al versamento del contributo soggettivo presso la Cassa di appartenenza oppure hanno esercitato eventuali facoltà di non versamento o iscrizione in base alle previsioni dei rispettivi statuti o regolamenti (ad esempio, gli ingegneri presso Inarcassa). 

Il reddito imponibile è rappresentata dalla totalità dei redditi prodotti quale reddito di lavoro autonomo dichiarato ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, compreso quello prodotto in forma associata e/o quello prodotto in “regime forfettario” – se adottato dal professionista .

ATTENZIONE il contribuente che produce reddito da lavoro autonomo  deve compilare la sezione II del Quadro RR anche nei casi in cui:

– il reddito sia negativo o non sia stato prodotto alcun reddito a seguito di eventi particolari;

          sul reddito da lavoro autonomo prodotto è stato calcolato il contributo previdenziale obbligatorio in altra Gestione previdenziale o Cassa professionale autonoma (in questo caso come “contribuzione soggettiva”);

–          sia stato raggiunto il massimale come parasubordinato 

–          il reddito da lavoro autonomo comprenda anche compensi percepiti e sui quali il sostituto di imposta abbia assolto l’obbligo contributivo, come ad esempio per la gestione ex Enpals 

Nel caso in cui il professionista abbia percepito l’indennità di maternità, tale reddito è dichiarato tra i componenti positivi (RE3 altri proventi) e concorre alla determinazione del reddito ai fini fiscali.

Quadro RR lavoratori sportivi

Come detto la nuova Sezione III  è dedicata  ai  lavoratori autonomi sportivi del settore dilettantistico, che producono reddito ai sensi dell’articolo 53 del TUIR e sono tenuti alla contribuzione previdenziale obbligatoria presso la Gestione separata. Le  indicazioni  sugli obblighi contributivi sono state fornite con la circolare n. 88 del 31 ottobre 2023.

ATTENZIONE

Nel caso di soggetti che esercitano più attività, di cui una è da lavoro sportivo, devono essere compilate sia la sezione II per i redditi prodotti con attività diverse da sportivo, sia la sezione III per i compensi come lavoratore sportivo, prendendo come riferimento gli importi indicati in: 

• Quadro RE: compensi esposti al rigo RE2, campo 2;
•  Quadro LM, sezione I: rigo LM2, se flaggata la casella “autonomo);
•  Quadro LM, sezione III: rigo LM22 (o seguenti se il codice Ateco è dichiarato su altro rigo) campo 3, “se flaggato la casella “autonomo”.
• Al campo 2 è necessario inserire la franchigia prevista fino alla concorrenza di 5.000,00 euro.

Aliquota gestione separata lavoratori sportivi  

I lavoratori sportivi del settore dilettantistico privi di altra forma di previdenza obbligatoria – tenuto conto che per l’anno 2024 (e fino all’anno di imposta 2027),, sono tenuti all’aliquota totale pari al 26,07% – devono calcolare l’acconto dovuto effettuando la somma:

– del contributo dovuto a titolo IVS calcolata sul 50% dell’imponibile determinato per l’anno di imposta 2023, applicando aliquota del 25%;

– del contributo dovuto a titolo di contribuzione minore calcolata sul 100% dell’imponibile, applicando aliquote aggiuntive dell’1,07%.

Causali contributo 

La somma dell’interesse corrispettivo deve essere versata separatamente dai contributi, utilizzando le seguenti causali contributo:

– "API" (artigiani) e la codeline INPS utilizzata per il versamento del relativo contributo;

– "CPI" (commercianti) e la codeline INPS utilizzata per il versamento del relativo contributo;

– “DPPI” nel caso dei liberi professionisti e lavoratori dello sport.

L'INPS, con Messaggio n. 2900 del 7 agosto 2023, precisa le modalità di  presentazione dell'istanza di sospensione dei termini di adempimenti e versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali  in scadenza dalla data del 1° maggio 2023 al 31 agosto 2023, per 

•  artigiani e commercianti 
• datori di lavoro domestico e 
•  liberi professionisti iscritti alla Gestione separata, 

interessati dagli eventi alluvionali  in Emilia Romagna, Toscana e Marche  verificatisi a partire dal 1° maggio 2023,   come previsto dall’articolo 1, comma 2, del decreto-legge n. 61/2023.

Come per le imprese, le istanze vanno inviate entro il 20 novembre 2023. 

Le prime istruzioni erano state fornite  con la circolare 67 del 20 luglio 2023  in cui si precisava che sono interessati  i soggetti che, alla data del 1° maggio 2023, avevano la residenza ovvero la sede legale o la sede operativa nei territori elencati nel  decreto.

Venivano anche precisate le modalità di ripresa dei versamenti, sempre entro il 20 novembre 2023 in un’unica soluzione, senza applicazione di sanzioni e interessi.

L'Istituto precisa che sono ricompresi nella sospensione anche i versamenti relativi 

• alle note di rettifica scadute,
•  ai piani di rateazione dei debiti contributivi in fase amministrativa concessi dall’Istituto  
• agli atti di accertamento da vigilanza documentale 
• alla prima rata in caso di domanda di rateazione  che ricada nel predetto periodo 
• alle quote di TFR da versare al Fondo di Tesoreria
• alla  quota  di contribuzione a carico dei lavoratori.

Istanza sospensione  tramite Cassetto Previdenziale

INPS precisa che  la sospensione  va richiesta  tramite la  “Comunicazione bidirezionale” del proprio “Cassetto previdenziale "

• Per Artigiani e commercianti sono comprese  le scadenze dei: 
• • contributi dovuti sul minimale di reddito imponibile per il primo trimestre 2023; 
  • contributi relativi al saldo di contribuzione sul reddito eccedente il minimale per l’anno 2022 e  primo acconto sul reddito eccedente  per l’anno 2023; 
  • contributi dovuti sul minimale di reddito imponibile per il secondo trimestre 2023.
• Per i datori di lavoro domestico sono ricomprese  le scadenze dei contributi relativi al II trimestre 2023  riferite ad attività svolte nei territori citati e, in caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso del trimestre, la scadenza è sospesa se ricade entro il 31 agosto ( entro dieci giorni dalla data di fine attività)
• per artigiani commercianti e datori di lavoro domestico va allegato il Modello SC101 compilato 
• Per i liberi professionisti sono compresi i contributi dovuti  a titolo di saldo anno di imposta 2022 e primo acconto anno di imposta 2023. La procedura permette al libero professionista di compilare il  modello “SC101” (presente nella sezione "Moduli", categoria “Aziende e Contributi”) direttamente sul portale e  rilascia il numero di protocollo dell’istanza presentata.

In G.U. n. 168 del 20 luglio 2023 è pubblicato il Decreto 3 marzo 2023, n. 91 del Ministero della salute che contiene il nuovo Regolamento in materia di sospensione delle attività della struttura che esercita attività odontoiatrica, ai sensi dell'articolo 1, comma 156 della legge 4 agosto 2017, n. 124.

In particolare, il provvedimento chiarisce le procedure di accertamento, vigilanza e  sospensione, dall'autorizzazione all'esercizio per le strutture sanitarie obbligate a dotarsi della figura di un direttore sanitario.

Requisiti per l'autorizzazione alle attività  sanitarie odontoiatriche

Come noto  l'articolo 1 della legge 4 agosto 2017, n. 124, prevede che l''esercizio  dell'attivita' odontoiatrica e' consentito  esclusivamente:

• a soggetti in possesso dei titoli abilitanti di cui alla legge 24 luglio 1985, n. 409, che prestano la  propria attivita' come liberi professionisti e 
• alle societa' operanti nel settore odontoiatrico le cui strutture siano dotate di un direttore sanitario iscritto all'albo degli   odontoiatri e all'interno delle quali le prestazioni siano erogate dai soggetti in possesso dei titoli abilitanti 

ATTENZIONE  Per le  strutture  sanitarie  polispecialistiche presso le quali e' presente  un  ambulatorio  odontoiatrico, deve essere nominato un direttore  sanitario  responsabile per i servizi odontoiatrici  in  possesso dei requisiti (odontoiatra iscritto all'albo)  che svolga  tale funzione in una sola struttura.

Il  mancato rispetto degli obblighi sopra descritti  comporta la sospensione  delle  attivita'  della struttura,  per la quale viene emanato ora il regolamento attuativo . Viene chiarito che le regioni e le province autonome possono prevedere ulteriori  e  specifiche  modalita'  , fatto  salvo  il  rispetto  dei  principi contenuti nel decreto. 

La procedura di sospensione e riavvio attività odontoiatriche

Si specifica innanzitutto  che ciascuna   regione   deve  individuare   l'ufficio   competente    per  l'accertamento della sussistenza dei requisiti previsti dalla  legge 4 agosto 2017, n. 124, e che 

•  Le   strutture   autorizzate   all'esercizio   di    attivita' devono inviare o con cadenza  almeno  quinquennale a tale ufficio una dichiarazione sostitutiva di atto di notorieta' del titolare o  del legale rappresentante del soggetto gestore della struttura  circa  la permanenza dei requisiti minimi di cui all'articolo 1, commi  153,
• 154, 155, della legge 4 agosto 2017, n. 124. 
• Comunque l'amministrazione competente  puo accertare in qualsiasi momento la permanenza dei requisiti anche su  richiesta dell'ASL territoriale  

Le modalità di sospensione attivita sono le seguenti:

•    In caso di  accertate  violazioni  l'amministrazione emette diffida la struttura  a  provvedere  all'adeguamento  alla  normativa  vigente entro il termine massimo perentorio di novanta  giorni  
•   il  soggetto  destinatario  di  diffida  puo' presentare all'amministrazione procedente memorie scritte o documenti in merito alle relative  contestazioni  e deve   nominare immediatamente un direttore sanitario  provvisorio 
• In assenza di adempimenti correttivi  viene disposta la sospensione dell'autorizzazione  all'esercizio  della  struttura  con contestuale chiusura della stessa fino a quando non sia accertata  la rimozione   delle   cause   
• Per la riapertura della struttura e la ripresa  dell'esercizio  sono necessarie parere favorevole dell'ASL competente e successiva  autorizzazione regionale.