La Legge di Bilancio 2023 in bozza, con l’articolo 20 estende all'anno 2023 l’esenzione ai fini IRPEF – già prevista per gli anni dal 2017 al 2022 – dei redditi dominicali e agrari relativi ai terreni dichiarati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola.

La disposizione in arrivo stabilisce che, con riferimento all'anno d'imposta 2023, non concorrano alla formazione della base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, e delle relative addizionali, i redditi dominicali e agrari relativi a terreni dichiarati dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali  (come individuati dall'art. 1, d.lgs. n. 99 del 2004) iscritti nella previdenza agricola.

A tal fine è novellato l'articolo 1, comma 44, primo periodo, della legge di bilancio 2017 (legge n. 232 del 2016). Tale comma 44, nel testo previgente, prevedeva già l'esenzione con riferimento agli anni di imposta dal 2017 al 2022.

Si ricorda che l'articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99 definisce imprenditore agricolo professionale (IAP) chi sia in possesso di competenze e conoscenze professionali specifiche e dedichi alle attività agricole (di cui all’articolo 2135 del codice civile) almeno il 50% del proprio tempo di lavoro complessivo, ricavando dalle attività così svolte almeno il 50% del proprio reddito globale. 

Ai fini del calcolo del reddito globale, vengono esclusi una serie di redditi, tra cui pensioni di ogni genere, gli assegni ad esse equiparati, le indennità e le somme percepite per l'espletamento di cariche pubbliche, ovvero in

associazioni ed altri enti operanti nel settore agricolo.

Inoltre, vengono considerati imprenditori agricoli professionali anche i soci o amministratori di società di persone, di capitali e cooperative che, oltre all’esercizio esclusivo delle attività agricole di cui all’articolo 2135 del codice civile, presentino i seguenti requisiti:

• nel caso di società di persone, che almeno un socio sia in possesso della qualifica di imprenditore agricolo professionale (per la società in accomandita la qualifica è riferita ai soci accomandatari)
• per le società di capitali o cooperative, che almeno un amministratore che sia anche socio 
• per le società cooperative sia in possesso della qualifica di imprenditore agricolo professionale. 

La qualifica di imprenditore agricolo professionale può essere apportata da parte dell'amministratore ad una sola società.

E' bene sottolineare che i requisiti di lavoro e reddito sono ridotti al 25% per l'imprenditore che opera nelle zone svantaggiate di cui all'articolo 17 del regolamento (CE) n. 1257/1999:

• zone di montagna, minacciate di spopolamento 
• e altre zone nelle quali l’attività agricola dovrebbe essere continuata per assicurare la conservazione o il miglioramento dell'ambiente naturale.

L’attribuzione della qualifica di IAP consente il riconoscimento delle agevolazioni tributarie in materia di imposizione indiretta e creditizie stabilite dalla normativa vigente a favore delle persone fisiche in possesso della qualifica di coltivatore diretto (colui che contribuisce, con il lavoro proprio e della propria famiglia, ad almeno un terzo del fabbisogno lavorativo aziendale).

Con avviso pubblicato sul sito del Mipaaf si comunica la Proroga della chiusura dello sportello “Sviluppo della logistica agroalimentare”.

In particolare, lo sportello di Invitalia per la presentazione delle domande di accesso alle agevolazioni a sostegno degli investimenti nel settore chiuderà alle ore 17:00 del 17 novembre 2022 (e non più alle ore 17:00 del giorno 10 novembre 2022).

Sinteticamente si ricorda che gli incentivi sostengono gli investimenti materiali e immateriali di imprese nel settore della logistica agroalimentare per ridurne i costi ambientali ed economici e per sostenere l’innovazione dei processi produttivi.

Fondi per la logistica settori agroalimentari: che cos'è

Il Fondo per la logistica agroalimentare è l’agevolazione, a cui sono stati destinati dal Mipaaf 500 milioni di euro a valere sui fondi del PNRR ha l'obiettivo di potenziare i sistemi di logistica e stoccaggio del settore agroalimentare, ridurre i costi ambientali ed economici e sostenere l'innovazione dei processi di produttivi verso forme produttive più sostenibili.

Ricordiamo che il MIPAAF Ministero dell'agricoltura ha diffuso un documento pdf aggiornato al 13 ottobre, con risposte a dubbi dei contribuenti in merito alla agevolazione.

In particolare, tra le altre risposte se ne evidenzia una con la quale il ministero specifica che NON è prevista una lista di codici ATECO relativamente alle attività ammissibili. 

Ai fini dei benefici previsti dalla misura agevolativa, al di fuori degli interventi di cui è esclusa l’ammissibilità ai sensi dell’articolo 5 dell’Avviso del 21 settembre 2022, rientrano tra i soggetti beneficiari della misura le imprese che appartengono:

i) al settore della produzione agricola primaria; 

ii) al settore della trasformazione di prodotti agricoli e della commercializzazione di prodotti agricoli;

iii) a settori connessi alla logistica agroalimentare tra cui l’agroindustria, la pesca e l’acquacoltura, la silvicoltura, la floricoltura e il vivaismo.

Ai sensi del suddetto art.5 NON sono ammissibili i progetti di investimento: 

• a) diretti alla produzione di biocarburanti prodotti da colture alimentari; 
• b) che prevedono un aumento della produzione superiore alle eventuali restrizioni previste da organizzazioni comuni di mercato o alle limitazioni stabilite in relazione al sostegno dell'Unione europea a livello delle singole imprese, delle singole aziende o dei singoli stabilimenti di trasformazione; 
• c) realizzati per conformarsi alle norme dell'Unione europea in vigore; 
• d) costituiti da investimenti di mera sostituzione. 
• e) che non rispettino il principio della conformità alla pertinente normativa ambientale nazionale e dell’Unione europea e, in linea con la circolare MEF-RGS n. 32/2021, che prevedano attività su strutture e manufatti connessi: 
  • • ai combustibili fossili, compreso l’uso a valle; 
  • • alle attività nell’ambito del sistema di scambio di quote di emissione dell’UE (ETS) che generano emissioni di gas a effetto serra previste non inferiori ai pertinenti parametri di riferimento; 
  • • alle discariche di rifiuti, agli inceneritori e agli impianti di trattamento meccanico biologico;
  • • alle attività nel cui ambito lo smaltimento a lungo termine dei rifiuti potrebbe causare un danno all’ambiente.

Scarica qui il file con tutte le FAQ

Fondi per la logistica settori agroalimentari: i beneficiari

Potranno ottenere i finanziamenti, in forma individuale o associata,

• le imprese,
• le società cooperative, 
• i consorzi che operano nel settore agricolo e agroalimentare, 
• le Organizzazioni di produzione, 
• le imprese commerciali e/o industriali e/o addette alla distribuzione, 

presenti su tutto il territorio nazionale.

L’importo massimo delle agevolazioni concedibili per i progetti di investimento, con l’esclusione di eventuali progetti di ricerca, sviluppo e innovazione, ammonta a 12 milioni di euro.

Fondi per la logistica settore agroalimentare: interventi agevolabili

Sono ammissibili alle agevolazioni:

• investimenti in attivi materiali e immateriali (quali locali di stoccaggio delle materie prime agricole, trasformazione e conservazione delle materie prime, digitalizzazione della logistica e interventi infrastrutturali sui mercati alimentari)
• investimenti nel trasporto alimentare e nella logistica, per ridurre i costi ambientali ed economici
• interventi di innovazione dei processi produttivi, dell'agricoltura di precisione e della tracciabilità (ad esempio attraverso la blockchain), realizzati nei seguenti settori:
  • produzione agricola primaria (art. 10 del DM 13/06/22)
  • trasformazione e commercializzazione di prodotti agricoli (art. 11 del DM 13/06/22)
  • altre attività afferenti la logistica nei settori agroalimentare, pesca e acquacoltura, silvicoltura, floricoltura e vivaismo (art. 12 del DM 13/06/22)

Come previsto dal PNRR, le risorse sono destinate alla logistica nei settori agroalimentare, pesca e acquacoltura, silvicoltura, floricoltura e vivaismo e alla transizione verso forme produttive più moderne e sostenibili, finalizzate a perseguire almeno uno dei seguenti obiettivi:

• capacità di ridurre gli impatti ambientali
• introduzione di un processo innovativo e digitalizzazione delle attività
• presenza di progetti di ricerca e sviluppo
• capacità del progetto di incidere sullo sviluppo della filiera agroalimentare locale e nazionale

 Sono ammissibili i progetti che riservano una quota minima dell’investimento a una delle seguenti attività:

• riduzione degli impatti ambientali e transizione ecologica, per almeno il 32% dell'investimento complessivo
• digitalizzazione delle attività, per almeno il 27% dell’investimento complessivo

Fondi per la logistica settori agroalimentari: presenta la domanda

La domanda può essere compilata online dalle ore 12:00 del 12 Ottobre alle ore 17:00 del 10 Novembre 2022.

Per la compilazione, il soggetto proponente deve: 

• essere in possesso di una identità digitale (SPID, CNS, CIE) personale del Rappresentante legale 
• accedere alla piattaforma dedicata per compilare la domanda online e allegare la documentazione obbligatoria 
• Per concludere la compilazione della domanda è necessario disporre di una firma digitale. Sono ammesse firme digitali sia in formato PADes sia in formato CADes. 

Al termine della procedura online viene assegnato un “codice di avvenuta compilazione” utile alla presentazione della domanda sempre tramite la piattaforma online Invitalia.

Accedi al sito di Invitalia per tutta la modulistica 

ATTENZIONE ISMEA comunica che i fabbisogni derivanti dalle domande attualmente presentate dai giovani under 41 per accedere alle agevolazioni di "Più Impresa" eccedono la dotazione finanziaria disponibile.
A partire dalle ore 15.00 del 11 novembre 2022 e sino a nuova comunicazione è disposta la chiusura del portale dedicato, nella funzione di "convalida" di nuove domande. La funzione di "convalida" resta ancora attiva per la presentazione delle domande da parte delle imprese agricole a prevalente o totale partecipazione femminile.

Con avviso ISMEA informava del fatto che, dalle ore 10,00 del 10 novembre 2022 riapriva il portale per la presentazione delle domande di accesso a Più Impresa, la misura dedicata all'imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura.
Il portale, raggiungibile al seguente indirizzo:

• Più Impresa – Imprenditoria giovanile e femminile in agricoltura – ISMEA  
• sarà attivo nei giorni feriali dalle ore 9.00 alle ore 17.00. 

Più Impresa: i beneficiari

La misura è dedicata ai giovani e alle donne che intendono subentrare nella conduzione di un'azienda agricola o che sono già attivi in agricoltura da almeno due anni e intendono ampliare la propria impresa, migliorandone la competitività con un piano di investimenti fino ad 1,5 milioni di euro.

In particolare, ci si rivolge a:

• micro, piccole e medie imprese agricole
• organizzate sotto forma di ditta individuale o di società, 
• composte da giovani di età compresa tra i 18 e i 41 anni non compiuti, ovvero da donne,

con i seguenti requisiti:

1. subentro: imprese agricole costituite da non più di 6 mesi con sede operativa sul territorio nazionale, con azienda cedente attiva da almeno due anni, economicamente e finanziariamente sana; in caso di società la maggioranza numerica dei soci e delle quote di partecipazione in capo ai giovani ovvero donne, ove non presente, deve sussistere alla data di ammissione alle agevolazioni;
2. ampliamento: imprese agricole attive da almeno due anni, con sede operativa sul territorio nazionale, economicamente e finanziariamente sane. 

Più Impresa: cosa offre 

La misura offre ai giovani agricoltori o imprenditrici agricole le seguenti agevolazioni:

1. investimenti fino a  euro 1.500.000 (IVA esclusa);
2. mutuo agevolato, a tasso zero, per un importo non superiore al 60 per cento delle spese ammissibili, di durata fino a 15 anni;
3. contributo a fondo perduto, per un importo non superiore al 35 per cento delle spese ammissibili.

Più Impresa: cosa finanzia

La misura "Più impresa" di ISMEA finanzia progetti di sviluppo o consolidamento nei settori della produzione agricola, della trasformazione e commercializzazione di prodotti agricoli e della diversificazione del reddito agricolo. 

In particolare sono ammissibili:

1. le spese per lo studio di fattibilità sono ammissibili nella misura del 2 per cento del valore complessivo dell'investimento da realizzare; inoltre la somma delle spese relative allo studio di fattibilità, ai servizi di progettazione sono ammissibili complessivamente entro il limite del 12 per cento dell'investimento da realizzare;
2. le spese per lo studio di fattibilità, nella misura massima del 2% del valore complessivo del progetto;
3. le spese per lo studio di fattibilità e per i servizi di progettazione, nella misura massima del 12% del valore complessivo del progetto;
4. le spese relative alle opere agronomiche, per i soli progetti nel settore della produzione agricola primaria;
5. le spese relative alle opere edilizie e oneri per il rilascio della concessione;
6. le spese per l'acquisto terreni, nella misura massima del 10% del valore complessivo del progetto.

La potenzialità dei nuovi impianti di trasformazione non deve essere superiore al 100% della capacità produttiva, stimata a regime, dell'azienda agricola oggetto dell'intervento.
Per le attività di agriturismo e le altre attività di diversificazione del reddito agricolo le agevolazioni sono concesse in regime de minimis nel limite massimo di euro 200.000.

Attenzione al fatto che l'impresa beneficiaria deve fornire garanzie di valore pari al cento per cento del mutuo agevolato concesso, anche acquisibili nell'ambito degli investimenti da realizzare, per una durata almeno pari a quella del mutuo agevolato concesso dall'ISMEA. 

Sono ammissibili:

1. ipoteca di primo grado su beni oggetto di agevolazioni, oppure su altri beni della beneficiaria o di terzi, in alternativa o in aggiunta,
2. fideiussione bancaria o assicurativa a prima richiesta.

Con la nuova Circolare n 8/E del 29 marzo 2022 le Entrate forniscono i primi chiarimenti in merito alle disposizioni relative a:

• imposta di registro,
• IVA 
• IRAP 

introdotte dal decreto Milleproroghe 2022 convertito (decreto-legge 30 dicembre 2021, n. 228, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 febbraio 2022, n. 15, recante “Disposizioni urgenti in materia di termini legislativi c.d. decreto Milleproroghe 2022).

Attività avicunicolo o suinicolo: la proroga dei versamenti ritenute e IVA

In merito alla  proroga dei versamenti per i soggetti che svolgono attività di allevamento avicunicolo o suinicolo nelle aree soggette a restrizioni sanitarie per le emergenze dell’influenza aviaria e della peste suina africana (articolo 3, comma 6-quater) il Decreto Milleproroghe 2022 con il comma 6-quater dell’articolo 3 inserito dalla legge di conversione n. 15 del 2022, avente decorrenza dal 1° marzo 2022, prevede che:

• per i soggetti che svolgono attività di allevamento avicunicolo o suinicolo nelle aree soggette a restrizioni sanitarie per le emergenze dell’influenza aviaria e della peste suina africana,
• sono prorogati al 31 luglio 2022 i termini aventi scadenza nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2022 e il 30 giugno 2022 
• per i versamenti relativi:
  • alle ritenute alla fonte, alle trattenute relative alle addizionali regionale e comunale, all’imposta sul reddito delle persone fisiche, che i predetti soggetti operano in qualità di sostituti d’imposta, 
  • all’imposta sul valore aggiunto. 

In base alla norma possono beneficiare della proroga gli esercenti attività di allevamento avicunicolo e suinicolo che, alla data di inizio del periodo di proroga dei termini ossia al 1° gennaio 2022 hanno la sede operativa in uno dei comuni rientranti nelle aree assoggettate a particolari restrizioni da ordinanze o dispositivi delle autorità competenti a seguito della verifica di casi di peste suina africana o di influenza aviaria. 

Ossia, potranno fruire dell’agevolazione quei soggetti che, al 1° gennaio 2022, svolgono attività di allevamento suinicolo con sede operativa: 

• in uno dei comuni rientranti in una “zona infetta” istituita a seguito di accertati casi di peste suina africana, 
• oppure che svolgono attività di allevamento avicunicolo con sede operativa in una “zona di ulteriore restrizione” (ZUR) istituita per contenere la diffusione dell’influenza aviaria, qualora alla medesima data siano state attuate misure di restrizione sanitaria da parte delle autorità competenti. 

Si ritiene, inoltre, che la proroga in commento possa trovare applicazione anche qualora le restrizioni vengano disposte dalle autorità competenti in data successiva al 1° gennaio 2022, ma, in tal caso, solamente con riferimento ai versamenti che scadono nel periodo compreso tra la data di decorrenza delle restrizioni sanitarie e il 30 giugno 2022 

Presupposto soggettivo per rientrare nella proroga è che i soggetti svolgano attività di allevamento avicunicolo o suinicolo ossia coloro che, indipendentemente dalla forma giuridica adottata, esercitano tale attività in via non marginale rispetto all’attività complessivamente svolta.

A tal fine, per il riscontro del requisito della “non marginalità”, può farsi riferimento al volume d’affari del periodo d’imposta precedente a quello in cui sono stati emanati l’ordinanza o il dispositivo che hanno dichiarato le restrizioni di cui trattasi. 

In particolare, le attività di allevamento avicunicolo o suinicolo possono considerarsi non marginali nell’ipotesi in cui abbiano generato un volume d’affari non inferiore al 10 per cento di quello complessivo. 

Pur non essendo espressamente previsto, atteso che si tratta di una proroga del termine per l’effettuazione dei versamenti, la cui scadenza è normativamente fissata al 31 luglio 2022, in relazione a tali versamenti non sono dovuti interessi fino a tale data

Attenzione al fatto che, ancorché non espressamente previsto dalla norma, non si dà luogo al rimborso delle somme eventualmente già versate nel periodo 1° gennaio – 28 febbraio 2022.

• Circolare Agenzia delle Entrate del 29.03.2022 n. 8