INPS ha dato notizia  il 17 marzo 2024  della disponibilità della certificazione Unica 2024 relativa alle prestazioni  erogate dall'istituto  (redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di pensione, redditi di lavoro autonomo, redditi di provvigioni prestazioni assistenziali e di sostegno al reddito). Veniva specificato che la Certificazione Unica  INPS  è  visualizzabile,  scaricabile e stampabile con le seguenti modalità:

• con le proprie credenziali (SPID, CIE o CNS) al “Servizio Certificazione unica 2024 (Cittadino)” sul portale dell’Istituto,
• con le credenziali personali  tramite App Mobile al servizio  “Certificazione Unica”. 
• I pensionati potranno scaricare e stampare il modello della CU/2024 anche dal servizio on-line “Cedolino pensione”.
• si può ricevere  tramite patronati, CAF e professionisti abilitati o tramite la Posta Elettronica Certificata (PEC) [email protected] allegando una copia del documento di identità del richiedente. In questo caso, la Certificazione Unica sarà inviata dall’INPS direttamente alla casella di posta elettronica utilizzata per la richiesta.

Per i cittadini di oltre 75 anni titolari di indennità di accompagnamento, speciale o di comunicazione, inoltre è attivo il servizio “Sportello Mobile” che prevede l’invio di un’apposita comunicazione, con i recapiti telefonici di un operatore della sede territorialmente competente e le istruzioni  per richiedere la spedizione della Certificazione Unica al proprio domicilio.

ATTENZIONE nel caso il contribuente si avvalga della dichiarazione precompilata   questo risulterà tra le annotazioni  nella Certificazione Unica, i cui dati vanno utilizzati eventualmente per modificarla.

Certificazione Unica INPS 2024 le istruzioni sul rilascio

Il 7 maggio è stata  pubblicata la circolare di istruzioni n. 63 /2024  in cui l'istituto riepiloga in dettaglio la procedura riguardante il rilascio, il conguaglio e la rettifica delle Certificazioni.

In particolare vengono specificate tutte le modalità di rilascio  dlla forma telematica (v. sopra)   alle modalità alternative :

1. in forma cartacea  presso le  Strutture territoriali dell’Istituto,
2.  con spedizione della Certificazione Unica attraverso Posta Elettronica Certificata, 
3. attraverso Istituti di Patronato, Centri di assistenza fiscale, professionisti abilitati all’assistenza fiscale
4. con spedizione  alla residenza del titolare o dell’erede di soggetto titolare,  anche all’estero
5. con il Servizio “Canale/sportello utenza fragile”
6. presso Comuni e altre pubbliche Amministrazioni abilitate.

Rilascio della Certificazione Unica al soggetto non titolare

La Certificazione Unica  può essere rilasciata anche a persona diversa dal titolare facendo  richiesta ai Patronati, ai Centri di assistenza fiscale, ai professionisti abilitati all’assistenza fiscale  o  attraverso il servizio di posta elettronica ordinaria , sia da persona appositamente delegata sia,   in caso di morte del titolare, da parte degli  eredi.

1. Nel primo caso, la richiesta deve essere corredata dalla delega  e dalla fotocopia del  documento di riconoscimento in corso di validità del delegante e del delegato.  L’intermediario, cui viene presentata la delega, è tenuto a conservare la documentazione per un periodo di tre anni.
2. Nel secondo caso, in cui la richiesta sia presentata da eredi del titolare della  prestazione,   deve essere corredata da una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, con la quale il  richiedente attesti la propria qualità di erede, unitamente alla fotocopia del proprio  documento di riconoscimento.

Rettifica Certificazione Unica

Nel caso vengano rilevati errori nella CU il contribuente deve rivolgersi alle strutture territoriali che provvederanno alla rettifica e comunicheranno  la correzione via raccomandata o PEC e anche nell'area personale MYINPS del contribuente.

 Qualora il contribuente si avvalga della dichiarazione precompilata dell'Agenzia sarà tenuto quindi a modificarla sulla base dell’ultima Certificazione Unica.

CU INPS anni precedenti

Si ricorda infine che i CUD e Certificazioni Uniche degli anni passati restano a disposizione dei cittadini all’interno del servizio “Fascicolo previdenziale del cittadino” e sono accessibili tramite la voce “Modelli” del menu interno del servizio online "Servizio Certificazione unica 2024 (Cittadino)” .

Inail ha comunicato con avviso sul proprio sito istituzionale che  dal 18 marzo è disponibile la Certificazione unica 2024  relativa alle   indennità e emolumenti  INAIL.

Sono interessati in particolare: 

•  i lavoratori infortunati o affetti da malattia professionale    che trovano indicate  nella certificazione le indennità di inabilità temporanea assoluta e i redditi esenti liquidati nell'anno precedenti
•  i lavoratori del settore navigazione  per i quali sono riportate  le indennità per temporanea inidoneità alla navigazione erogate ai sensi della legge 1486/1962 (c.d. legge Focaccia). 
•  gli ex dipendenti Inail e i loro superstiti   dei quali la CU da conto degli emolumenti del trattamento di pensione.

Come acquisire la CU INAIL 2024

L'istituto precisa  le modalità per ottenere la CU, rispettivamente per :

i lavoratori infortunati o affetti da malattia professionale 

• Dal portale Inail > Servizi online
• Tramite i Caf convenzionati
• Attraverso il Contact center Inail

 Lavoratori settore navigazione  

• Dal portale Inail > Servizi online, per la certificazione dal 2015
• Per le certificazioni antecedenti il 2015 (Cud 2014 e precedenti) occorre effettuare una segnalazione attraverso “Inail Risponde” (sezione SUPPORTO del sito) avendo cura di allegare alla richiesta un documento di identità valido nel caso in cui si utilizzi il servizio senza autenticazione.
• Tramite i Caf convenzionati
• Attraverso il Contact center Inail

 Ex dipendenti Inail e i loro superstiti, titolari di pensione a carico dei Fondi interni di previdenza

• Dal Portale del pensionato, raggiungibile dalla sezione Servizi online del portale Inail
• Via posta, unitamente al cedolino del mese di riferimento, per i soli  pensionati che hanno fatto richiesta del servizio di spedizione cartacea del cedolino, a fronte di un contributo al costo di spedizione nella misura di € 13,00 annui.

 Soltanto nel caso in cui non sia possibile ottenere la Certificazione unica attraverso le modalità  descritte, sarà possibile acquisirla in forma cartacea presso una sede territoriale Inail.

L'istituto mette a disposizione  a questo fine  anche i manuali utente:

•  per cittadini e
• per gli ex dipendenti e

la lista dei caf convenzionati con INAIL .

Entro il 18 marzo, il giorno 16 marzo (termine ordinario) quest'anno cade di sabato, va inviata la Certificazione Unica 2024 per i compensi erogati nel 2023.

A tal fine, con il Provvedimento n 8253 del 15 gennaio, le Entrate hanno approvato i relativi: modello e istruzioni utili per i sostituti d'imposta.

Attenzione, recentemente sono stati sollevati dubbi sulla scadenza per le CU degli autonomi e le Entrate hanno chiarito il termine con la risoluzione n 13 del 4 marzo specificando che possono attendere il 31 ottobre le Certificazioni Uniche con esclusivamente redditi esenti e non dichiarabili tramite precompilata. 

Per i dettagli leggi: CU 2024 autonomi: ok dell'Agenzia all'invio entro il 31 ottobre.

Vediamo le modalità di invio e le sanzioni per omessa presentazione del CU 2024. 

Certificazione Unica 2024: modalità di invio alle Entrate e consegna al percettore

Il flusso contenente le CU 2024 deve essere presentato alle Entrate esclusivamente per via telematica e può essere trasmesso:

• direttamente dal soggetto tenuto ad effettuare la comunicazione utilizzando i servizi telematici Entratel o Fisconline,
• tramite un intermediario abilitato. 

E' bene specificare che non è ammessa la possibilità di presentazione alle entrate in forma cartacea.

Per quanto riguarda invece la relativa consegna della CU ai percettori dei redditi, che va effettuata entro lo stesso termine del 18 marzo, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che è possibile trasmettere la CU 2024 mediante posta elettronica a patto che il destinatario: 

• abbia la possibilità di poter "materializzare" la CU per i successivi adempimenti;
• e quindi sia dotato degli strumenti necessari per ricevere e stampare la certificazione rilasciata per via elettronica. 

Qualora il percettore non sia in possesso dei suddetti requisiti il sostituto deve provvedere sempre entro la stessa data, il 18 marzo 2024, alla consegna in forma cartacea,

Tra i canali alternativi per la consegna della CU al percettore dei redditi, si può scegliere un canale alternativo di trasmissione quale: raccomandata, fax, consegna cartacea con rilascio di apposita ricevuta.

Certificazione Unica 2024: le sanzioni in caso di omissione nell’invio

Entro il lunedì 18 marzo, il sostituto d'imposta deve effettuare l’invio telematico delle certificazione unica 2024 all’Agenzia delle Entrate (il termine scade al 31 ottobre per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili con il modello 730).

Qualora il sostituto non provvedesse, oppure in caso di errore nella presentazione la sanzione è pari a:

• 100 euro per ogni CU, con un massimo di 50.000 euro,
• 33,33 euro per ogni CU, con un massimo di 20.000 euro se la CU è trasmessa corretta entro 60 giorni dal termine di presentazione.

Nelle specifico la norma di riferimento, l'art 4 comma 6 quinquies del DPR n 322/98 recita che "Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto previsto dall'art 12 del dlgs n 472/97  con un massimo di euro 50.000 per sostituto di imposta. Nei casi di errata trasmissione della certificazione, la sanzione non si applica se la trasmissione della corretta certificazione è effettuata entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel primo periodo. Se la certificazione è correttamente trasmessa entro sessanta giorni dai termini previsti nel primo e nel terzo periodo, la sanzione è ridotta a un terzo, con un massimo di euro 20.000. 

Si avvicina  a grandi passi la scadenza per l'invio del modello ordinario  e la consegna ai lavoratori della   modello sintetico della certificazione Unica 2024 redditi 2023 , fissata ordinariamente al 16 di marzo  e che cadendo di sabato quest'anno slitta al  18 marzo. QUI MODELLO E ISTRUZIONI

Va ricordato che l’invio  delle  CU  contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata, può avvenire anche  entro  la scadenza del 770  ( dichiarazione dei sostituti d’imposta), 31 ottobre 2024. Va anche ricordato che in caso di errori, prima della scadenza è possibile  

annullare una Cu già presentata, e predisporre una nuova certificazione, compilando solo  la parte relativa ai dati anagrafici del contribuente e barrando la casella «Annullamento»

Possibile anche sostituire una certificazione già presentata,  compilare interamente una nuova Cu 2024 comprensiva delle modifiche, barrando nel frontespizio la casella «Sostituzione».

Nel nuovo modello  pubblicato dall'Agenzia ci sono molte novità  intervenute con la legge di bilancio 2023 in tema  di agevolazioni fiscali  per il lavoro dipendente 

 Ci concentriamo in questo articolo in particolare sulla indicazione dei fringe benefits  anche  come premi produttività e  trattamento integrativo  nel settore  turismo.

Fringe benefits nella CU 2024

Gli importi delle erogazioni in natura  hanno due diverse soglie di esenzione fiscale  :

• 258,23 euro  per i dipendenti senza figli a carico o
•  3.000 euro per lavoratori con figli a carico)

e  vanno indicati  nella sezione ALTRI DATI ai  punti 474 e 475:

ATTENZIONE Nell’ipotesi in cui il valore dei beni (o dei voucher) superi il valore- limite, l’intero ammontare deve essere assoggettato a tassazione ordinaria.

Le somme relative al bonus carburante  previsto dal  decreto-legge 14 gennaio 2023, n. 5  nel limite di euro 200 vanno indicate nel punto 476.

Nelle istruzioni si precisa che  sia per i fringe benefit che per il bonus carburante nel caso in cui venga effettuata l'erogazione, in sostituzione del premio di risultato l’intero importo di detta erogazione deve essere riportato.

Va ricordato inoltre che il sostituto d’imposta, qualora effettui erogazioni in natura o di buoni carburante, erogati anche in sostituzione del premio di risultato, deve verificare l’eventuale superamento dei limiti previsti dalla norma, tenendo conto dell’esistenza di ulteriori erogazioni effettuate nell’ambito di altri rapporti di lavoro.

 Va posta attenzione  in particolare  per i lavoratori che rientrano nella soglia di 3000 euro alla compilazione nella sezione dati  familiari a carico  con i dati del figlio a carico che dà diritto all'aumento del limite, anche nel caso  non siano presenti le  detrazioni per lo stesso familiare. 

A questo proposito si segnala invece che nella sezione detrazioni e crediti   non è piu presente il punto  per le agevolazioni per famiglie numerose,  cessata dal 1 febbraio 2022.

CU 2024 Premi di risultato

L''agevolazione fiscale sui premi di risultato è applicabile ai dipendenti del settore privato, con reddito nell’anno precedente, di importo non superiore, a 80mila euro.

Si compilano :

• i Punti 573 e 593 con il valore  del premio di risultato corrisposto sotto forma di benefit.
• i Punti 581 e 601 con l'importo del fringe benefit erogato ai lavoratori con figli fiscalmente a carico che non concorre alla formazione del reddito se di importo uguale o inferiore a 3mila euro.

Trattamento integrativo speciale turismo e terme

Nella sezione "altri dati"  è presente anche  il nuovo punto 479 riguardante il trattamento integrativo speciale per lavoratori nel turismo, pari al 15% della retribuzione relativa a lavoro notturno o straordinario festivo  effettuato tra giugno e settembre 2023, come previsto dall’articolo 39-bis, del Dl 48/2023. 

Si ricorda che va  riconosciuto  a dipendenti nel settore privato del comparto turistico, ricettivo e termale –  con reddito nel periodo d’imposta 2022  non superiore a 40mila euro.