Con la legge 15 gennaio 2026, n. 4, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 15 del 20 gennaio 2026, è stato convertito in legge, con modificazioni, il decreto-legge 21 novembre 2025, n. 175, recante misure urgenti in materia di Piano Transizione 5.0 e di produzione di energia da fonti rinnovabili.

Scarica il testo della Legge n. 4/2026 e il testo del decreto legge n. 175/2025 coordinato con le modifiche apportate in sede di conversione.

Il provvedimento interviene su tre ambiti principali di rilievo per imprese, professionisti e pubbliche amministrazioni:

1. credito d’imposta Transizione 5.0;
2. disciplina delle aree idonee e semplificazioni per gli impianti a fonti rinnovabili (FER);
3. modifiche alla normativa sul golden power, con particolare riferimento al settore finanziario.

La legge entra in vigore il 21 gennaio 2026. Di seguito una sintesi sistematica delle principali disposizioni.

Credito d’imposta Transizione 5.0: chiarimenti e termini definitivi

La legge di conversione del DL n. 175/2025 interviene in modo puntuale sulla disciplina del credito d’imposta Transizione 5.0, con l’obiettivo di chiarire alcuni aspetti applicativi che avevano generato incertezze operative, soprattutto in relazione a termini, cumulo delle agevolazioni e controlli.

Termine ultimo per la presentazione delle comunicazioni

È innanzitutto definitivamente fissato al 27 novembre 2025 il termine entro il quale le imprese devono presentare al Gestore dei Servizi Energetici (GSE) la comunicazione di prenotazione del credito d’imposta.

Per le comunicazioni trasmesse dal 7 novembre 2025 fino alle ore 18 del 27 novembre 2025, la norma consente una fase di integrazione documentale, ma solo in presenza di una specifica richiesta del GSE e entro un termine perentorio, che non può andare oltre il 6 dicembre 2025.

L’integrazione è ammessa esclusivamente nei casi di:

• errori nel caricamento dei dati;
• documentazione incompleta o non leggibile.

Resta invece espressamente esclusa qualsiasi sanatoria nel caso in cui manchi o sia irregolare la certificazione tecnica sulla riduzione dei consumi energetici, elemento centrale per l’accesso al beneficio.

Divieto di cumulo con il credito “beni strumentali”: cosa cambia

La legge fornisce un’interpretazione autentica del divieto di cumulo già previsto dalla normativa precedente.

In particolare, viene chiarito che per gli stessi beni agevolabili, l’impresa non può beneficiare contemporaneamente del credito d’imposta Transizione 5.0 e del credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi (ex legge n. 178/2020).

Le imprese che, alla data di entrata in vigore del decreto, avevano già presentato domanda per entrambe le agevolazioni sono obbligate a:

• scegliere uno solo dei due crediti;
• effettuare l’opzione entro il 27 novembre 2025, con modalità telematiche.

La norma tutela comunque le imprese prevedendo che, qualora il credito Transizione 5.0 non venga riconosciuto per esaurimento delle risorse disponibili, resti salva la possibilità di accedere al credito per beni strumentali, nei limiti delle risorse ancora disponibili a legislazione vigente.

Rafforzamento dei controlli e nuovo ruolo del GSE

Un ulteriore chiarimento riguarda il sistema dei controlli.

Con la legge di conversione:

• il GSE diventa il soggetto centrale e diretto per la vigilanza sulle certificazioni tecniche ex ante ed ex post;
• vengono rafforzati i controlli di merito sulla reale riduzione dei consumi energetici dichiarata dalle imprese.

Se, a seguito delle verifiche, emerge l’assenza dei requisiti per la fruizione del beneficio:

• il GSE può disporre l’annullamento della prenotazione del credito;
• l’Agenzia delle Entrate procede al recupero del credito indebitamente fruito, con applicazione di interessi e sanzioni.

Nei contenziosi tributari relativi al recupero del credito, il GSE è parte necessaria del giudizio, insieme all’Amministrazione finanziaria.

Aree idonee e impianti da fonti rinnovabili: riordino nel Testo Unico FER

L’articolo 2 del decreto, modificato in sede di conversione, realizza un riassetto organico della disciplina sulle aree idonee per gli impianti a fonti rinnovabili, mediante il coordinamento con il d.lgs. n. 190/2024 (Testo Unico FER).

Trasposizione delle norme nel TU FER
Vengono abrogati gli articoli 18, 20, 21, 22 e 23 del d.lgs. n. 199/2021, le cui disposizioni confluiscono nei nuovi articoli:

• 11-bis (aree idonee su terraferma),
• 11-ter (aree idonee marine – off-shore),
• 11-quater (regimi amministrativi semplificati),
• 11-quinquies (interventi in siti UNESCO),
• 12-bis (piattaforma digitale aree idonee).

L’obiettivo dichiarato è rendere il Testo Unico FER l’unico riferimento normativo per i procedimenti autorizzatori in materia di energie rinnovabili.

Impianti agrivoltaici
È introdotta una definizione normativa di impianto agrivoltaico, qualificato come impianto fotovoltaico idoneo a preservare la continuità delle attività agricole e pastorali.

In particolare:

• deve essere garantita almeno l’80% della produzione lorda vendibile agricola;
• il comune competente è tenuto a verificare, nei cinque anni successivi, la persistente idoneità agro-pastorale del sito;
• in caso di violazione, si applicano le sanzioni amministrative previste dal TU FER, fermo restando il ripristino dei luoghi.

Disciplina transitoria
Le nuove regole non si applicano ai procedimenti in corso alla data di entrata in vigore del decreto-legge.
Per le aree agricole di elevato valore, è previsto il possibile ricorso all’opposizione in conferenza di servizi da parte di regioni e province autonome.

Modifiche alla disciplina del golden power

Con l’introduzione dell’articolo 2-bis, la legge interviene sulla normativa in materia di poteri speciali dello Stato (golden power), in particolare per il settore finanziario, creditizio e assicurativo.

Le principali novità riguardano:

• il coordinamento tra golden power e procedimenti autorizzatori europei;
• la sospensione dei termini di notifica alla Presidenza del Consiglio fino alla conclusione delle valutazioni delle autorità UE competenti;
• l’estensione del concetto di sicurezza nazionale anche alla sicurezza economica e finanziaria.

• Legge 4 del 15.01.2026

Pubblichiamo la bozza del disegno di legge sulle misure di semplificazione per le imprese (approvato dal Consiglio dei ministri lo scorso 4 agosto 2025) già predisposta per la bollinatura. Si tratta di un provvedimento organico che interviene su quattro macro-aree: fisco, lavoro, ambiente e attività economiche. L’obiettivo è ridurre oneri burocratici, velocizzare i procedimenti amministrativi e facilitare l’operatività delle imprese, con norme applicabili già dopo la definitiva approvazione parlamentare. 

Di seguito un’analisi dei contenuti principali del DDL, articolo per articolo, sulla base del testo ufficiale .

Misure di semplificazione in materia fiscale

Transizione 4.0 e 5.0: nuovo codice identificativo in fattura (art. 1)

Il DDL interviene sugli obblighi documentali per fruire dei crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0.

Sparisce l’obbligo di riportare in fattura il riferimento normativo: sarà sufficiente indicare un codice identificativo dell’investimento, stabilito con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

L’agevolazione si applica agli investimenti effettuati dopo la pubblicazione del provvedimento attuativo.

Dichiarazioni fiscali scartate: niente sanzione se ritrasmesse entro 5 giorni (art. 2)

Viene introdotta un’importante semplificazione:

• se una dichiarazione inviata nei termini è scartata dal sistema,
• non si applica la sanzione,
• purché venga ritrasmessa correttamente entro un massimo di 5 giorni, termine che sarà definito da decreto MEF.

La stessa disciplina si applica alle sanzioni del Testo Unico sulle violazioni tributarie.

Premi in beni e servizi non imponibili IVA: imposta sostitutiva al 20% (art. 3)

L’imposta sostitutiva del 20% sui premi è versata entro il 16 del mese successivo al pagamento o all’emissione della fattura, semplificando la tempistica per le imprese.

Acquiescenza: ampliata la possibilità di ridurre le sanzioni (art. 4)

La rinuncia totale o parziale all’impugnazione dell’atto consente ora una riduzione a un terzo delle sanzioni con regole più flessibili, fatta eccezione per le violazioni con documentazione falsa o fatture inesistenti.

Misure in materia di lavoro

CIG: obbligo di comunicazione per attività lavorative parallele (art. 5)

Il lavoratore in CIG deve informare il datore di lavoro preventivamente o contestualmente all’avvio di un’altra attività lavorativa.

ITS Academy: più flessibilità per i docenti provenienti dalle imprese (art. 6)

Gli ITS Academy possono stipulare protocolli con le imprese per includere nel corpo docente figure professionali con comprovata esperienza.

Formazione sulla sicurezza: ampliamento del personale formativo (art. 7)

Nel D.Lgs. 81/2008, articolo 45 (“Pronto soccorso aziendale”), viene aggiunto un nuovo comma 1-bis, che prevede che durante la formazione dei lavoratori, il medico competente può avvalersi, anche per la parte teorica, della collaborazione: di personale infermieristico, oppure di altro personale qualificato, purché dotato delle conoscenze teoriche previste dal programma formativo.

Modifica dell’art. 16, comma 1, del D.Lgs. 151/2015 – Divieto di richiedere documenti già disponibili alla PA 
Al datore di lavoro non possono, in ogni caso, essere richiesti documenti e informazioni già in possesso delle amministrazioni e degli enti pubblici. Ciò significa che le amministrazioni (INPS, INAIL, ASL, Ispettorati, Ministero del lavoro, Comuni ecc.) non possono più chiedere all’azienda la produzione di documenti o informazioni che: 

• sono già stati trasmessi a qualche ente pubblico; 
• oppure sono già archiviati in banche dati pubbliche.

Semplificazioni per attività economiche, SUAP e autorizzazioni

Contratti di sviluppo: ridotti i tempi dei procedimenti (art. 16)

Un decreto MIMIT potrà introdurre regole accelerate per concessione delle agevolazioni.

Insegne di esercizio: SCIA obbligatoria fino alla riforma del Codice della strada (art. 17)

Per installare un’insegna basta la SCIA al SUAP, con asseverazione tecnica. Prevista anche modulistica unica nazionale.

Conferenza di servizi accelerata (art. 18)

Nuova procedura “fast track”:

• 30 giorni per le PA (45 per quelle in materia ambientale e sanitaria),
• riunione telematica entro 15 giorni,
• dissenso motivato obbligatorio o scatta l’assenso.

Ulteriori semplificazioni riguardano gli apparecchi automatici e la meccatronica.

Opere vicino alla linea doganale e nel mare territoriale: silenzio assenso (art. 19)

Autorizzazione preventiva dell’Agenzia Dogane entro 30 giorni, con silenzio assenso.

Microimprese: procedura dedicata per la notifica dei data breach (art. 20)

Imprese con meno di 5 dipendenti avranno una procedura ad hoc definita dal Garante Privacy.

Semplificazioni anche per responsabili tecnici temporanei e per i provvedimenti di sospensione nei cantieri.

Circolazione stradale e abilitazione alla guida (art. 21)

Tra le novità:

• possibilità di individuare i medici delle commissioni anche tra pensionati qualificati;
• criteri più chiari per gestione dei rifiuti dopo incidenti;
• deroghe per autorizzazioni di prova di veicoli in R&S.

Navigazione: interpretazione autentica sul trasbordo del personale (art. 22)

Il trasbordo tra unità dello stesso armatore non comporta disarmo dell’unità di provenienza, se ormeggiata e sotto custodia.

Formazione FER per installatori: corsi aggiornati e attestati telematici (art. 23)

Previsti:

• corsi di aggiornamento di almeno 24 ore;
• attestati trasmessi telematicamente alle Camere di Commercio tramite modulistica standard.

Nuove regole per l’imprenditore agricolo professionale IAP (art. 24)

Per i primi 5 anni dalla domanda non è richiesto il requisito reddituale, facilitando l’avvio di nuove attività agricole.

• DDL Semplificazioni del 04.08.2025 | Bozza del 17.11.2025